Stawki VAT

Stawka podstawowa 23%

Stawka 23% dotyczy wielu towarów i usług, dla których nie przewidziano obniżenia, zwolnienia ani specjalnego sposobu opodatkowania. Nie oznacza to jednak, że jest właściwa dla każdej sprzedaży przedsiębiorcy. Klasyfikacja produktu i aktualne przepisy mają pierwszeństwo przed intuicją.

Kiedy 8% lub 5%?

Stawka 8% obejmuje określone pozycje ustawowe, np. część usług transportu pasażerskiego, wybrane świadczenia i określone roboty w budownictwie mieszkaniowym przy spełnieniu warunków. Stawka 5% dotyczy m.in. wskazanych w przepisach kategorii produktów spożywczych i publikacji. Nie wystarczy nazwa „żywność” lub „usługa budowlana”, by bez sprawdzenia ustalić stawkę.

Przy wątpliwościach można sprawdzić matrycę stawek oraz rozważyć uzyskanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS), która pozwala ustalić klasyfikację i stawkę w konkretnym przypadku.

0% a „zw” — zasadnicza różnica

Stawka 0% jest stawką opodatkowania. Może dotyczyć np. eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów przy spełnieniu szczegółowych warunków. Zwykle nie odbiera sama w sobie prawa do odliczenia podatku naliczonego z zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną.

„zw” oznacza zwolnienie. Przy sprzedaży zwolnionej co do zasady nie odlicza się VAT z zakupów służących tej sprzedaży. Inny jest też sposób wykazywania tych transakcji.

Jak liczyć VAT z brutto?

Wartość netto oblicza się przez podzielenie brutto przez (1 + stawka/100). Przykładowo: 1 230 zł brutto przy 23% oznacza 1 000 zł netto i 230 zł VAT; 1 080 zł brutto przy 8% oznacza 1 000 zł netto i 80 zł VAT.