Odliczanie VAT

Trzy pytania przed odliczeniem

1. Czy jesteś czynnym podatnikiem VAT? Co do zasady jest to podstawowy warunek korzystania z odliczeń. 2. Czy zakup służy sprzedaży opodatkowanej? Wydatki związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną nie dają zwykłego prawa do odliczenia. 3. Czy posiadasz wymagany dokument i spełniono warunki czasowe? Zazwyczaj potrzebna jest faktura i powstanie obowiązku podatkowego u dostawcy.

Prawo do odliczenia może zostać ograniczone także ze względu na charakter wydatku, nieprawidłowości na fakturze lub szczególne przepisy. Weryfikuj kontrahenta, rodzaj zakupu i związek z działalnością.

Kiedy można odliczyć?

Co do zasady najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy, jeżeli nabywca ma wymaganą fakturę. Jeżeli nie skorzystasz z prawa w tym terminie, w typowych sytuacjach możesz dokonać odliczenia w jednym z trzech następnych okresów miesięcznych albo dwóch następnych okresów kwartalnych. Przy metodzie kasowej występują szczególne warunki związane z zapłatą.

Zakupy mieszane i samochód osobowy

Przy zakupach służących czynnościom opodatkowanym i zwolnionym trzeba dokonać odpowiedniej alokacji lub wyliczyć odliczenie według zasad proporcji. W przypadku samochodu osobowego używanego zarówno służbowo, jak i prywatnie, co do zasady odlicza się 50% VAT od wydatków związanych z pojazdem; odliczenie 100% wymaga spełnienia dodatkowych ustawowych warunków. Istnieją także wyjątki i szczególne przypadki.

Zakup, który jest po prostu prywatny, nie staje się firmowy tylko dlatego, że wystawiono fakturę z numerem NIP.

Jak odliczenie wpływa na płynność?

Firma może zapłacić za zakup cenę brutto, a odliczyć podatek dopiero w odpowiednim okresie rozliczeniowym. Dlatego warto planować przepływy pieniężne: różnica pomiędzy zapłatą kontrahentowi a rozliczeniem VAT może czasowo obciążać firmową gotówkę.