Korekta VAT

Faktura korygująca

Fakturę korygującą wystawia sprzedawca m.in. przy zmianie ceny, zwrocie towaru, rabacie lub błędzie w danych. Korekta „in minus” zmniejsza odpowiednie kwoty, natomiast korekta „in plus” je zwiększa. Prawidłowe określenie momentu ujęcia zależy m.in. od przyczyny zmiany, warunków uzgodnienia oraz przepisów właściwych dla danej sytuacji.

W systemie KSeF korekty faktur ustrukturyzowanych mają własne zasady. Nie zakładaj, że wystarczy zmienić poprzedni plik PDF albo nadpisać wystawioną fakturę.

Korekta rozliczenia w JPK_V7

Jeśli skorygowany powinien zostać już wysłany okres, zazwyczaj składa się nowy, kompletny JPK za ten okres, a nie wyłącznie pojedynczy poprawiony wiersz. Przy korektach ewidencji nieoddziałujących na VAT należny lub naliczony zwykle stosuje się storno błędnego zapisu i nowy prawidłowy wpis, z wyjątkami wynikającymi z zasad dla pliku jeszcze niewysłanego.

Odróżniaj korektę faktury od korekty ewidencji/deklaracji: dokument źródłowy i okres JPK mogą wymagać różnych działań.

Korekta „in minus” a „in plus”

Przy korektach zmniejszających podstawę opodatkowania sprzedawca musi ocenić spełnienie przesłanek z art. 29a ustawy o VAT. Przy korektach zwiększających trzeba rozróżnić błąd istniejący już w chwili pierwotnej sprzedaży od późniejszego zdarzenia wpływającego na cenę. Nie ma jednej zasady „wszystko w miesiącu otrzymania korekty” dla wszystkich transakcji.

U nabywcy również może powstać obowiązek skorygowania odliczonego podatku naliczonego; termin zależy od okoliczności i przepisów. Dlatego ważne są korespondencja, uzgodnienia i dowody handlowe.

Procedura bezpiecznej korekty

1. Wskaż dokument i pierwotny okres.
2. Ustal przyczynę oraz czy chodzi o dane formalne, podstawę czy kwotę VAT.
3. Wystaw lub odbierz prawidłową fakturę korygującą, również z uwzględnieniem KSeF.
4. Określ okres ujęcia według właściwego przepisu.
5. Jeżeli trzeba, przekaż pełny skorygowany plik JPK za właściwy okres i zachowaj UPO.